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一般纳税人适用简易计税的22种情况
主讲老师:汤茹亦
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一般纳税人适用简易计税的22种情况


自2016年51日国家实行全面营改增以来,为了大力扶持中小型企业发展,国家出台了很多适用于小规模纳税人的税收优惠政策。但是对于一般纳税人的一些特殊经营项目,属于增值税“链条”不完整或不公平的情形,一般纳税人可选择简易计税方法使用3%征收率。

以下为大家总结了二十二种情况,希望可以帮助大家理清思路,作为一般纳税人企业判断是否可以选用简易计税减小增值税税负。

1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;

2、自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

4、自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

5、自产的自来水;

6、自来水公司销售自来水(必须选择);(对属于增值税一般纳税人的自来水公司销售自来水按建议办法依照3%征收率缴纳增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上组名的增值税税款)

7、资产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土);

8、单采血浆站销售非临床用人体血液;

9、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。必须选择;

10、典当业销售死当物品。必须选择;

11、药品经营企业销售生物制品;

12、公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车,长途客运、班车。其中,班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务;

提示:1、这里的班车具体有对外经营的特征,不等同于单位内部的通勤班车;2、一般纳税人提供的铁路旅客运输服务,不得选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

13、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫);

14、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派件服务和文化体育服务;

15、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税;

16、提供物业管理服务的纳税人,向服务接收方收取的自来水费,以扣除其对外支付的自来水费后余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;

17、提供非学历教育服务、教育辅助服务;

18、以清包工方式提供的建筑服务;

19、销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;

提示:纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

20、自2018年51日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税;

21、自2019年31日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税;

22、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。